Новые правила США по отчётности криптоброкеров обязывают определённые платформы, работающие с цифровыми активами, сообщать в IRS о транзакциях клиентов с помощью формы 1099-DA. Форма призвана стандартизировать порядок отчётности о выручке от цифровых активов — аналогично тому, как традиционные брокеры отражают продажи акций в форме 1099-B.

Ключевое изменение — прозрачность. У криптоброкеров теперь более чёткие обязательства по отчётности, а IRS будет получать более структурированные данные о налогооблагаемых транзакциях с цифровыми активами. Для криптоинвесторов это означает, что точное ведение записей, отслеживание базы затрат и сверка данных биржи с налоговыми декларациями приобретают критически важное значение.

Правила главным образом затрагивают кастодиальные платформы: централизованные биржи, хостинговые кошельки, платёжные процессоры и цифровые киоски. Некастодиальное программное обеспечение, майнеры, валидаторы и некастодиальные кошельки регулируются иначе, поскольку, как правило, не контролируют активы клиентов и не имеют такого же доступа к данным об их транзакциях.

Что такое форма 1099-DA?

Форма 1099-DA — это информационная декларация IRS о выручке от брокерских операций с цифровыми активами. Брокеры используют её для отражения отдельных продаж, обменов и иных выбытий цифровых активов.

Форма 1099-DA может содержать следующие сведения:

  • Валовая выручка: общая сумма, полученная от продажи или обмена.
  • Сведения о цифровом активе: актив, который был продан, обменян или выбыл иным образом.
  • Даты транзакций: дата продажи и, при наличии, дата приобретения.
  • База затрат: требуется для отдельных «покрытых» цифровых активов — в зависимости от времени и способа их приобретения.
  • Данные налогоплательщика и брокера: имя, адрес, идентификационный номер налогоплательщика и реквизиты брокера.

Форма позволяет IRS сопоставлять данные, предоставленные брокером, с тем, что налогоплательщик указывает в декларации. Вместе с тем получение формы 1099-DA само по себе не означает, что вся отражённая в ней сумма является налогооблагаемой прибылью. Налогоплательщики по-прежнему обязаны самостоятельно рассчитать прибыль или убыток, используя данные о выручке, базе затрат, комиссиях и сроке владения активом.

Кто считается криптоброкером?

Криптоброкером, как правило, признаётся лицо или платформа, которые на регулярной основе содействуют проведению транзакций с цифровыми активами для клиентов и располагают информацией, необходимой для отчётности по этим транзакциям.

К числу субъектов, подпадающих под правила отчётности для брокеров, могут относиться:

  1. Централизованные биржи: платформы, которые хранят активы клиентов и исполняют криптосделки.
  2. Провайдеры хостинговых кошельков: кастодиальные кошельки, контролирующие приватные ключи или активы клиентов.
  3. Цифровые киоски: биткоин-банкоматы и аналогичные физические точки для проведения транзакций.
  4. Платёжные процессоры: компании, обрабатывающие платежи в цифровых активах между сторонами.
  5. Отдельные кастодиальные приложения или платформы: приложения, позволяющие клиентам покупать, продавать, обменивать или переводить цифровые активы через кастодиальные счета.

Напротив, субъекты, оказывающие исключительно услуги валидации — майнеры или валидаторы, — либо предоставляющие только программное или аппаратное обеспечение, которое позволяет пользователям самостоятельно управлять приватными ключами, как правило, не приравниваются к кастодиальным брокерам.

Какие транзакции подлежат отчётности?

Форма 1099-DA охватывает транзакции с цифровыми активами, совершённые через брокера, — прежде всего продажи, обмены и иные выбытия. Именно эти события могут порождать налогооблагаемую прибыль или убыток.

К отчётным операциям могут относиться:

  • Продажа криптовалюты за доллары США или иную фиатную валюту.
  • Обмен одного цифрового актива на другой.
  • Использование криптовалюты для оплаты товаров или услуг.
  • Выбытие цифровых активов через брокерскую платформу.
  • Отдельные платёжные операции с цифровыми активами или транзакции через киоски.

Не любое перемещение криптовалюты является налогооблагаемой продажей. Перевод активов между собственными кошельками, как правило, не облагается налогом, хотя подобные операции всё равно должны быть надлежащим образом задокументированы. Сложность состоит в том, что брокеры не всегда располагают полными сведениями о базе затрат — особенно если активы перемещались между кошельками, биржами или некастодиальными счетами.

Как работает отчётность о базе затрат?

База затрат — это сумма, уплаченная за приобретение цифрового актива, скорректированная с учётом определённых комиссий и иных факторов. Она необходима для расчёта прироста или убытка капитала.

В рамках обновлённой системы отчётности порядок отражения базы затрат зависит от того, является ли актив «покрытым» или «непокрытым» ценным бумагой.

  1. Покрытые цифровые активы: как правило, это цифровые активы, приобретённые после 2025 года через брокера, оказывавшего кастодиальные услуги и продолжавшего хранить актив вплоть до его продажи или выбытия. По покрытым активам брокеры обязаны отражать информацию о базе затрат.
  2. Непокрытые цифровые активы: к ним относятся активы, приобретённые до 2026 года, переведённые к брокеру из другого кошелька или с иной платформы, а также активы, которые не находились на непрерывном хранении у брокера. По непокрытым активам брокер может не предоставлять полные сведения о базе затрат.

Именно поэтому инвесторам необходимо вести собственный учёт. Если вы купили криптовалюту на одной бирже, перевели её в некастодиальный кошелёк, а затем продали через другую биржу, биржа-продавец может не располагать данными о первоначальной цене покупки.

Почему некастодиальные DeFi-протоколы и кошельки регулируются иначе?

Некастодиальные DeFi-протоколы, кошельковое программное обеспечение, майнеры и валидаторы, как правило, не функционируют как кастодиальные брокеры. Они могут предоставлять код, услуги валидации или инфраструктуру, однако не обязательно хранят активы клиентов, идентифицируют пользователей или управляют транзакциями от их имени.

Это принципиальное различие: смарт-контракт или некастодиальный кошелёк обычно не может собирать данные KYC, устанавливать налоговую идентичность пользователя или выдавать налоговые формы так, как это делает централизованная биржа.

Сказанное не означает, что операции в DeFi не облагаются налогом. Пользователи по-прежнему обязаны самостоятельно отчитываться о налогооблагаемых событиях в DeFi — обменах, вознаграждениях, доходах от кредитования, активности в пулах ликвидности и иных выбытиях. Разница лишь в том, кто именно сообщает об этих операциях в IRS.

Что это означает для криптоинвесторов?

Новые правила отчётности повышают вероятность того, что данные, переданные биржей, будут сопоставлены с налоговыми декларациями. Сами налоговые обязательства не изменились, однако инфраструктура отчётности стала более формализованной.

Практические последствия включают:

  • Усиленный контроль IRS: данные о выручке, переданные брокером, облегчают выявление занижения доходов.
  • Пробелы в базе затрат: отдельные формы могут не содержать полных сведений о базе — особенно для переведённых или давно приобретённых активов.
  • Дополнительная работа по сверке: инвесторам, возможно, придётся сопоставлять формы 1099-DA с собственными записями о кошельках и биржевых операциях.
  • Повышенный риск расхождений: переводы между биржами, некастодиальными кошельками и DeFi-протоколами могут порождать расхождения в отчётности.
  • Сохранение обязанности самостоятельной отчётности: налогоплательщики по-прежнему несут ответственность за точное отражение прибыли, убытков, доходов и иных налогооблагаемых событий.

Главный риск — не только недоплата налога. Плохо организованный учёт может привести и к переплате, если IRS получит данные о выручке без корректных сведений о базе затрат.

Как криптоинвесторам подготовиться?

Лучшая подготовка — чёткое ведение записей до начала налогового сезона. Инвесторам не следует полагаться исключительно на биржевые формы — особенно если они пользуются несколькими платформами или некастодиальными кошельками.

Рекомендуемые шаги:

  1. Скачайте историю биржевых операций: экспортируйте полную историю транзакций со всех используемых бирж и брокерских платформ.
  2. Отслеживайте переводы между кошельками: сохраняйте записи о перемещении активов между собственными кошельками.
  3. Ведите учёт базы затрат: фиксируйте цену покупки, комиссии, дату приобретения и дату продажи каждого актива.
  4. Используйте налоговое программное обеспечение для крипто: специализированные инструменты помогут свести воедино данные бирж, активность кошельков и сведения из формы 1099-DA.
  5. Тщательно проверяйте формы: убедитесь, что данные о выручке, цифровых активах и базе затрат совпадают с вашими собственными записями.
  6. Проконсультируйтесь с налоговым специалистом: при наличии крупного портфеля, операций в DeFi, стейкинга, NFT или торговли на нескольких биржах профессиональная помощь поможет снизить риск ошибок при подаче декларации.

Итоги

Нормативная база для криптоброкеров 2026 года приближает цифровые активы к стандартам традиционной финансовой отчётности. Форма 1099-DA даёт брокерам стандартизированный инструмент для отражения выручки от цифровых активов, а по отдельным покрытым активам — и сведений о базе затрат.

Для инвесторов главный вывод состоит в следующем: точность отчётности важна как никогда. Брокерские формы могут оказаться полезными, однако не дадут полной картины, если активы перемещались между биржами, некастодиальными кошельками или DeFi-протоколами. Детальное ведение записей остаётся необходимым условием для правильного расчёта прибыли, устранения расхождений и снижения риска получения уведомлений от IRS.

Связанные понятия

  1. Что такое KYC?
  2. Что такое AML?
  3. Что такое DeFi?
  4. Что такое валидатор?

Дополнительные материалы

  1. Что такое DeFi (децентрализованные финансы)? 8 типов DeFi-протоколов
  2. Всё, что нужно знать о биткоин-банкоматах
  3. Кастодиальные и некастодиальные кошельки: как выбрать подходящий
  4. 10 самых надёжных криптобирж в 2026 году и как выбрать лучшую
  5. 5 лучших трекеров криптопортфелей с функцией налоговой отчётности в 2026 году