Les nouvelles règles américaines de déclaration pour les courtiers en cryptomonnaies obligent certains courtiers en actifs numériques à déclarer les transactions de leurs clients à l'IRS via le formulaire 1099-DA. Ce formulaire vise à standardiser la manière dont les courtiers déclarent les produits d'actifs numériques, à l'image de la déclaration des ventes d'actions sur le formulaire 1099-B par les courtiers traditionnels.

Le changement principal concerne la visibilité. Les courtiers en cryptomonnaies ont désormais des obligations de déclaration plus claires, et l'IRS recevra des données plus structurées sur les transactions imposables en actifs numériques. Pour les investisseurs en cryptomonnaies, cela signifie que la tenue rigoureuse des registres, le suivi du prix de revient et le rapprochement entre les relevés d'exchange et les déclarations fiscales revêtent une importance encore plus grande.

Les règles concernent principalement les plateformes dépositaires telles que les exchanges centralisés, les portefeuilles hébergés, les processeurs de paiement et les kiosques d'actifs numériques. Les logiciels non dépositaires, les mineurs, les validateurs et les portefeuilles en auto-garde sont généralement traités différemment, car ils ne contrôlent habituellement pas les actifs des clients et n'ont pas le même accès aux données de transaction des utilisateurs.

Qu'est-ce que le formulaire 1099-DA ?

Le formulaire 1099-DA est la déclaration d'information de l'IRS portant sur les produits des transactions d'actifs numériques effectuées par l'intermédiaire de courtiers. Les courtiers l'utilisent pour déclarer certaines ventes, échanges et autres cessions d'actifs numériques.

Le formulaire 1099-DA peut inclure les informations suivantes :

  • Produit brut : Le montant total reçu lors d'une vente ou d'un échange.
  • Détails de l'actif numérique : L'actif vendu, échangé ou cédé.
  • Dates des transactions : La date de vente et, le cas échéant, la date d'acquisition.
  • Prix de revient : Requis pour certains actifs numériques couverts, selon la date et les modalités d'acquisition.
  • Informations sur le contribuable et le courtier : Nom, adresse, numéro d'identification fiscale et informations sur le courtier.

Le formulaire permet à l'IRS de comparer l'activité déclarée par les courtiers avec ce que les contribuables indiquent dans leurs déclarations. Toutefois, recevoir un formulaire 1099-DA ne signifie pas automatiquement que la totalité du montant déclaré constitue un bénéfice imposable. Les contribuables doivent toujours calculer le gain ou la perte en tenant compte des produits, du prix de revient, des frais et de la durée de détention.

Qui est considéré comme courtier en cryptomonnaies ?

Un courtier en cryptomonnaies est généralement une personne ou une plateforme qui facilite régulièrement des transactions en actifs numériques pour des clients et dispose des informations nécessaires pour les déclarer.

Les entités pouvant relever des règles de déclaration applicables aux courtiers comprennent :

  1. Exchanges centralisés : Plateformes qui détiennent les actifs des clients et exécutent des transactions en cryptomonnaies.
  2. Fournisseurs de portefeuilles hébergés : Services de portefeuilles dépositaires qui contrôlent les clés privées ou les actifs des clients.
  3. Kiosques d'actifs numériques : Distributeurs automatiques de Bitcoin et points de transaction physiques similaires.
  4. Processeurs de paiement : Entreprises qui traitent les paiements en actifs numériques entre parties.
  5. Certaines applications ou plateformes dépositaires : Applications permettant aux clients d'acheter, vendre, échanger ou transférer des actifs numériques via des comptes dépositaires.

À l'inverse, les entités qui ne fournissent que des services de validation — tels que les mineurs ou les validateurs — ou qui se limitent à fournir des logiciels ou du matériel permettant aux utilisateurs de contrôler leurs propres clés privées, ne sont généralement pas traitées de la même manière que les courtiers dépositaires.

Quelles transactions sont déclarées ?

Le formulaire 1099-DA porte sur les transactions en actifs numériques effectuées par l'intermédiaire d'un courtier, en particulier les ventes, les échanges et les autres cessions. Ce sont ces types d'opérations qui peuvent générer des gains ou des pertes imposables.

Les activités déclarables peuvent inclure :

  • La vente de cryptomonnaies contre des dollars américains ou une autre monnaie fiduciaire.
  • L'échange d'un actif numérique contre un autre.
  • L'utilisation de cryptomonnaies pour payer des biens ou des services.
  • La cession d'actifs numériques via une plateforme de courtage.
  • Certaines transactions de paiement en actifs numériques ou via des kiosques.

Tout mouvement de cryptomonnaies n'est pas une vente imposable. Par exemple, le transfert de cryptomonnaies entre des portefeuilles vous appartenant n'est généralement pas imposable, même s'il peut nécessiter une documentation rigoureuse. La difficulté tient au fait que les courtiers ne connaissent pas toujours votre prix de revient complet si des actifs ont transité entre des portefeuilles, des exchanges ou des comptes en auto-garde.

Comment fonctionne la déclaration du prix de revient ?

Le prix de revient correspond au montant payé pour acquérir un actif numérique, ajusté en fonction de certains frais ou d'autres facteurs. Il est indispensable pour calculer les plus-values ou les moins-values.

Dans le cadre du nouveau dispositif de déclaration, la déclaration du prix de revient dépend du statut de l'actif — couvert ou non couvert.

  1. Actifs numériques couverts : Il s'agit en général des actifs numériques acquis après 2025 auprès d'un courtier proposant des services dépositaires, et détenus en continu par ce courtier jusqu'à leur vente ou cession. Pour les actifs couverts, les courtiers sont tenus de déclarer le prix de revient.
  2. Actifs numériques non couverts : Cette catégorie comprend les actifs acquis avant 2026, les actifs transférés vers un courtier depuis un autre portefeuille ou une autre plateforme, ou les actifs dont le courtier n'avait pas la garde continue. Pour les actifs non couverts, les courtiers peuvent ne pas déclarer le prix de revient complet.

C'est pourquoi les investisseurs doivent conserver leurs propres registres. Si vous avez acheté des cryptomonnaies sur un exchange, les avez transférées vers un portefeuille en auto-garde, puis les avez vendues via un autre exchange, le courtier vendeur peut ne pas connaître votre prix d'achat initial.

Pourquoi les protocoles DeFi non dépositaires et les portefeuilles sont-ils traités différemment ?

Les protocoles DeFi non dépositaires, les logiciels de portefeuille, les mineurs et les validateurs ne fonctionnent généralement pas comme des courtiers dépositaires. Ils peuvent fournir du code, des services de validation ou de l'infrastructure, mais ils ne détiennent pas nécessairement les actifs des clients, n'identifient pas les utilisateurs et ne contrôlent pas les transactions pour le compte des clients.

Cette distinction est importante car un contrat intelligent ou un portefeuille en auto-garde ne peut généralement pas collecter des informations KYC, déterminer l'identité fiscale d'un utilisateur ni émettre des formulaires fiscaux de la même manière qu'un exchange centralisé.

Cela ne signifie pas que les activités DeFi sont exonérées d'impôt. Les utilisateurs restent responsables de la déclaration des événements imposables issus de la DeFi, notamment les swaps, les récompenses, les revenus de prêt, l'activité dans les pools de liquidité et les autres cessions. La différence réside dans l'identité de celui qui déclare l'activité à l'IRS.

Que signifient ces règles pour les investisseurs en cryptomonnaies ?

Pour les investisseurs en cryptomonnaies, les nouvelles règles de déclaration augmentent la probabilité que les données transmises par les exchanges soient croisées avec les déclarations fiscales. Les obligations fiscales sous-jacentes n'ont pas changé, mais l'infrastructure de déclaration est désormais plus formalisée.

Les implications concrètes comprennent :

  • Visibilité accrue de l'IRS : Les produits déclarés par les courtiers facilitent la détection des sous-déclarations.
  • Lacunes dans le prix de revient : Certains formulaires peuvent ne pas inclure le prix de revient complet, notamment pour les actifs transférés ou anciens.
  • Travail de rapprochement accru : Les investisseurs peuvent avoir besoin de confronter les formulaires 1099-DA avec leurs propres relevés de portefeuille et d'exchange.
  • Risque accru de divergences : Les transferts entre exchanges, portefeuilles en auto-garde et protocoles DeFi peuvent générer des écarts de déclaration.
  • Auto-déclaration maintenue : Les contribuables restent responsables de la déclaration exacte de leurs gains, pertes, revenus et autres activités imposables.

Le principal risque ne se limite pas au sous-paiement de l'impôt. Une tenue de registres insuffisante peut également entraîner un surpaiement si l'IRS reçoit des données de produits sans disposer du prix de revient correct.

Comment les investisseurs en cryptomonnaies doivent-ils se préparer ?

La meilleure préparation consiste à tenir des registres rigoureux avant la période fiscale. Les investisseurs ne doivent pas se fier uniquement aux formulaires émis par les exchanges, surtout s'ils utilisent plusieurs plateformes ou des portefeuilles en auto-garde.

Les étapes recommandées comprennent :

  1. Télécharger l'historique des exchanges : Exporter l'historique complet des transactions de chaque exchange et courtier utilisé.
  2. Suivre les transferts de portefeuille : Conserver des relevés indiquant quand des actifs ont été déplacés entre vos portefeuilles.
  3. Tenir des registres de prix de revient : Enregistrer le prix d'achat, les frais, la date d'acquisition et la date de vente pour chaque actif.
  4. Utiliser un logiciel fiscal crypto : Les outils fiscaux peuvent aider à rapprocher les données des exchanges, l'activité des portefeuilles et les informations du formulaire 1099-DA.
  5. Vérifier attentivement les formulaires : S'assurer que les produits, les détails des actifs et les informations sur le prix de revient correspondent à vos propres relevés.
  6. Consulter un professionnel fiscal : Pour les portefeuilles importants, les activités DeFi, le staking, les NFT ou les transactions sur plusieurs exchanges, un accompagnement professionnel peut réduire le risque d'erreur lors de la déclaration.

Synthèse

Le dispositif de déclaration pour les courtiers en cryptomonnaies de 2026 rapproche les actifs numériques des standards de la déclaration financière traditionnelle. Le formulaire 1099-DA offre aux courtiers un moyen standardisé de déclarer les produits des actifs numériques et, pour certains actifs couverts, les informations sur le prix de revient.

Pour les investisseurs, l'enseignement principal est que la précision de la déclaration revêt une importance plus grande que jamais. Les formulaires émis par les courtiers peuvent être utiles, mais ils ne donnent pas nécessairement une image complète si des actifs ont transité entre exchanges, portefeuilles en auto-garde ou protocoles DeFi. La tenue de registres détaillés reste indispensable pour calculer les gains, éviter les divergences et réduire le risque de notifications de l'IRS.

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