تُلزم قواعد الإبلاغ الأمريكية الجديدة الخاصة بوسطاء العملات الرقمية بعضَ وسطاء الأصول الرقمية بالإبلاغ عن معاملات العملاء إلى مصلحة الضرائب الأمريكية (IRS) باستخدام النموذج 1099-DA. صُمِّم هذا النموذج لتوحيد آلية إبلاغ الوسطاء عن عائدات الأصول الرقمية، على غرار إبلاغ الوسطاء التقليديين عن مبيعات الأسهم في النموذج 1099-B.

أبرز تغيير في هذه القواعد هو زيادة الشفافية؛ إذ باتت التزامات الإبلاغ لوسطاء العملات الرقمية أكثر وضوحًا، وستتلقى مصلحة الضرائب بيانات أكثر تنظيمًا حول معاملات الأصول الرقمية الخاضعة للضريبة. بالنسبة لمستثمري العملات الرقمية، يعني ذلك أن الحفاظ على سجلات دقيقة، وتتبع أساس التكلفة، ومطابقة سجلات البورصات مع الإقرارات الضريبية باتت أكثر أهمية من أي وقت مضى.

تؤثر القواعد بصورة رئيسية على المنصات الحافظة للأصول، مثل البورصات المركزية والمحافظ المُدارة ومعالجات الدفع وأكشاك الأصول الرقمية. أما البرامج غير الحافظة والمُعدِّنون والمدققون والمحافظ ذاتية الحضانة فتُعامَل بصورة مختلفة عمومًا، نظرًا لأنها لا تتحكم في أصول العملاء ولا تمتلك نفس مستوى الوصول إلى بيانات معاملاتهم.

ما هو النموذج 1099-DA؟

النموذج 1099-DA هو نموذج المعلومات الضريبية الصادر عن مصلحة الضرائب الأمريكية لعائدات الأصول الرقمية الناتجة عن معاملات الوسطاء. يستخدمه الوسطاء للإبلاغ عن بعض عمليات البيع والتبادل والتصرفات الأخرى في الأصول الرقمية.

قد يتضمن النموذج 1099-DA المعلومات التالية:

  • إجمالي العائدات: المبلغ الإجمالي المُستلَم من عملية البيع أو التبادل.
  • تفاصيل الأصل الرقمي: الأصل الذي جرى بيعه أو تبادله أو التصرف فيه.
  • تواريخ المعاملات: تاريخ البيع وتاريخ الاقتناء عند توافره.
  • أساس التكلفة: مطلوب لبعض الأصول الرقمية المشمولة، وذلك بحسب تاريخ وطريقة اقتناء الأصل.
  • بيانات دافع الضرائب والوسيط: الاسم والعنوان ورقم التعريف الضريبي ومعلومات الوسيط.

يُمكِّن النموذجُ مصلحةَ الضرائب من مقارنة النشاط الذي يُبلَّغ عنه من الوسطاء بما يُعلنه دافعو الضرائب في إقراراتهم. غير أن استلام النموذج 1099-DA لا يعني تلقائيًا أن المبلغ المُبلَّغ عنه كاملًا هو ربح خاضع للضريبة؛ إذ لا يزال يتعين على دافعي الضرائب حساب الأرباح أو الخسائر باستخدام العائدات وأساس التكلفة والرسوم وفترة الاحتفاظ.

من يُعدّ وسيطًا لعملات رقمية؟

يُعدّ وسيط العملات الرقمية عمومًا أي شخص أو منصة تُيسِّر بصفة منتظمة معاملات الأصول الرقمية للعملاء وتمتلك إمكانية الوصول إلى المعلومات اللازمة للإبلاغ عن تلك المعاملات.

الكيانات التي قد تخضع لقواعد الإبلاغ الخاصة بالوسطاء تشمل:

  1. البورصات المركزية: المنصات التي تحتفظ بأصول العملاء وتُنفِّذ صفقات العملات الرقمية.
  2. مزودو المحافظ المُدارة: خدمات المحافظ الحافظة التي تتحكم في المفاتيح الخاصة أو أصول العملاء.
  3. أكشاك الأصول الرقمية: أجهزة صراف البيتكوين ونقاط المعاملات المادية المماثلة.
  4. معالجو الدفع: الشركات التي تعالج مدفوعات الأصول الرقمية بين الأطراف.
  5. بعض التطبيقات أو المنصات الحافظة: التطبيقات التي تتيح للعملاء شراء الأصول الرقمية وبيعها وتبادلها وتحويلها عبر حسابات حافظة.

في المقابل، لا تُعامَل الكيانات التي تقتصر على تقديم خدمات التحقق كالمُعدِّنين والمدققين، أو التي تُوفِّر فقط برامج أو أجهزة تُمكِّن المستخدمين من التحكم في مفاتيحهم الخاصة، بالطريقة ذاتها التي يُعامَل بها الوسطاء الحافظون.

ما المعاملات التي يشملها الإبلاغ؟

يركز النموذج 1099-DA على معاملات الأصول الرقمية المُنجزة عبر الوسطاء، ولا سيما عمليات البيع والتبادل والتصرفات الأخرى، وهي الأحداث التي قد تُفضي إلى أرباح أو خسائر خاضعة للضريبة.

النشاط الخاضع للإبلاغ قد يشمل:

  • بيع العملات الرقمية مقابل الدولار الأمريكي أو غيره من العملات الورقية.
  • تبادل أصل رقمي بأصل رقمي آخر.
  • استخدام العملات الرقمية في الدفع مقابل السلع أو الخدمات.
  • التصرف في الأصول الرقمية عبر منصة وسيط.
  • بعض معاملات الدفع بالأصول الرقمية أو معاملات الأكشاك.

ليست كل حركة للعملات الرقمية عملية بيع خاضعة للضريبة؛ فتحويل العملات الرقمية بين محافظ تملكها بنفسك غير خاضع للضريبة عمومًا، وإن كان يستلزم توثيقًا دقيقًا. التحدي يكمن في أن الوسطاء قد لا يعلمون أساس تكلفتك الكاملة إذا انتقلت الأصول بين المحافظ أو البورصات أو حسابات الحضانة الذاتية.

كيف يعمل الإبلاغ عن أساس التكلفة؟

أساس التكلفة هو المبلغ الذي دفعته لاقتناء أصل رقمي، معدَّلًا بحسب بعض الرسوم أو العوامل الأخرى، وهو ضروري لحساب أرباح أو خسائر رأس المال.

في إطار قواعد الإبلاغ الجديدة، يعتمد الإبلاغ عن الأساس على ما إذا كان الأصل ورقةً مالية مشمولة أم غير مشمولة.

  1. الأصول الرقمية المشمولة: هي عمومًا الأصول الرقمية المقتناة بعد عام 2025 عبر وسيط قدَّم خدمات حافظة واستمر في الاحتفاظ بالأصل حتى باعه الوسيط أو تصرَّف فيه. يُلزَم الوسطاء بالإبلاغ عن معلومات الأساس للأصول المشمولة.
  2. الأصول الرقمية غير المشمولة: تشمل الأصول المقتناة قبل عام 2026، والأصول المحوَّلة إلى وسيط من محفظة أو منصة أخرى، أو الأصول التي لم تكن خاضعة لحضانة مستمرة من الوسيط. قد لا يُبلِّغ الوسطاء عن معلومات الأساس الكاملة للأصول غير المشمولة.

لهذا السبب لا يزال المستثمرون بحاجة إلى سجلاتهم الخاصة؛ فإذا اشتريت عملة رقمية في بورصة ما، ثم نقلتها إلى محفظة ذاتية الحضانة، ثم بعتها لاحقًا عبر بورصة أخرى، فقد لا تعلم بورصة البيع بسعر الشراء الأصلي.

لماذا تُعامَل بروتوكولات DeFi غير الحافظة والمحافظ معاملةً مختلفة؟

لا تعمل بروتوكولات DeFi غير الحافظة وبرامج المحافظ والمُعدِّنون والمدققون عمومًا بالأسلوب ذاته الذي يعمل به الوسطاء الحافظون؛ إذ قد توفر هذه الكيانات أكوادًا برمجية أو خدمات تحقق أو بنية تحتية، لكنها لا تحتفظ بالضرورة بأصول العملاء، ولا تتعرف على هويات المستخدمين، ولا تتحكم في المعاملات نيابةً عنهم.

هذا التمييز مهم لأن العقود الذكية أو المحافظ ذاتية الحضانة لا تستطيع عادةً جمع معلومات KYC، ولا تحديد الهوية الضريبية للمستخدم، ولا إصدار نماذج ضريبية بالطريقة التي تستطيعها البورصة المركزية.

لا يعني ذلك أن نشاط DeFi معفى من الضرائب؛ فلا يزال المستخدمون مسؤولين عن الإبلاغ عن الأحداث الخاضعة للضريبة الناجمة عن DeFi، بما فيها عمليات التبادل والمكافآت ودخل الإقراض ونشاط مجمعات السيولة وغيرها من عمليات التصرف في الأصول. الفارق يكمن في الجهة التي تُبلِّغ عن النشاط إلى مصلحة الضرائب.

ماذا يعني ذلك لمستثمري العملات الرقمية؟

تُعزِّز قواعد الإبلاغ الجديدة احتمالية مطابقة البيانات المُبلَّغ عنها من البورصات مع الإقرارات الضريبية. لم تتغير الالتزامات الضريبية الجوهرية، لكن البنية التحتية للإبلاغ باتت أكثر رسميةً.

الآثار العملية تشمل:

  • مراقبة أكبر من مصلحة الضرائب: العائدات المُبلَّغ عنها من الوسطاء تجعل الإبلاغ الناقص أسهل اكتشافًا.
  • ثغرات في أساس التكلفة: بعض النماذج قد لا تتضمن الأساس الكامل، ولا سيما للأصول المحوَّلة أو القديمة.
  • مزيد من عمل المطابقة: قد يحتاج المستثمرون إلى مطابقة نماذج 1099-DA مع سجلات محافظهم وبورصاتهم الخاصة.
  • ارتفاع خطر التناقضات: التحويلات بين البورصات والمحافظ ذاتية الحضانة وبروتوكولات DeFi قد تُفضي إلى اختلافات في الإبلاغ.
  • استمرار الإبلاغ الذاتي: يظل دافعو الضرائب مسؤولين عن الإبلاغ الدقيق عن الأرباح والخسائر والدخل وغيرها من الأنشطة الخاضعة للضريبة.

الخطر الرئيسي لا يقتصر على نقص دفع الضريبة؛ فضعف السجلات قد يؤدي أيضًا إلى الإفراط في الدفع إذا تلقت مصلحة الضرائب بيانات العائدات دون أساس التكلفة الصحيح.

كيف يستعد مستثمرو العملات الرقمية؟

أفضل استعداد هو الحفاظ على سجلات نظيفة قبل موسم الضرائب؛ ولا ينبغي للمستثمرين الاعتماد على نماذج البورصات وحدها، خاصةً إذا كانوا يستخدمون منصات متعددة أو محافظ ذاتية الحضانة.

الخطوات الموصى بها تشمل:

  1. تنزيل سجل البورصة: تصدير سجل المعاملات الكامل من كل بورصة ووسيط استخدمته.
  2. تتبع تحويلات المحفظة: الاحتفاظ بسجلات تُبيِّن متى انتقلت الأصول بين المحافظ التي تملكها.
  3. الاحتفاظ بسجلات أساس التكلفة: تتبع سعر الشراء والرسوم وتاريخ الاقتناء وتاريخ البيع لكل أصل.
  4. استخدام برامج الضرائب على العملات الرقمية: يمكن لأدوات الضرائب مساعدتك في مطابقة بيانات البورصات ونشاط المحافظ ومعلومات النموذج 1099-DA.
  5. مراجعة النماذج بعناية: تحقق مما إذا كانت العائدات وتفاصيل الأصول ومعلومات الأساس تتطابق مع سجلاتك الخاصة.
  6. استشارة متخصص ضريبي: بالنسبة للمحافظ الكبيرة ونشاط DeFi والتحصيص وNFTs والتداول عبر منصات متعددة، يمكن للمساعدة المتخصصة تقليل مخاطر تقديم الإقرار.

ملخص

يُقرِّب إطار إبلاغ وسطاء العملات الرقمية لعام 2026 الأصولَ الرقمية من التقارير المالية التقليدية. يُتيح النموذج 1099-DA للوسطاء طريقةً موحَّدة للإبلاغ عن عائدات الأصول الرقمية، ومعلومات أساس التكلفة للأصول المشمولة.

بالنسبة للمستثمرين، الخلاصة الرئيسية هي أن دقة الإبلاغ باتت أهم من أي وقت مضى. قد تُسهم نماذج الوسطاء في ذلك، لكنها قد لا تعكس الصورة الكاملة إذا جرى تحويل الأصول بين البورصات أو المحافظ ذاتية الحضانة أو بروتوكولات DeFi. يظل الاحتفاظ بسجلات مفصَّلة ضروريًا لحساب الأرباح وتفادي التناقضات وتقليل خطر تلقي إشعارات من مصلحة الضرائب.

المفاهيم ذات الصلة

  1. ما هو KYC؟
  2. ما هو AML؟
  3. ما هو DeFi؟
  4. ما هو المدقق (Validator)؟

قراءات إضافية

  1. ما هو DeFi (التمويل اللامركزي)؟ 8 أنواع من بروتوكولات DeFi يجب معرفتها
  2. كل ما تحتاج معرفته عن أجهزة صراف البيتكوين
  3. المحافظ الحافظة مقابل غير الحافظة: كيف تختار المحفظة الرقمية المناسبة لك
  4. أفضل 10 بورصات عملات رقمية من حيث الأمان في 2026 وكيفية اختيار الأنسب لك
  5. أفضل 5 أدوات تتبع محافظ العملات الرقمية مع التقارير الضريبية في 2026