Нові американські правила звітності для крипто-брокерів зобов'язують певних брокерів цифрових активів звітувати про транзакції клієнтів до IRS за допомогою форми 1099-DA. Ця форма покликана стандартизувати порядок звітності брокерів про виручку від цифрових активів — за аналогією з тим, як традиційні брокери звітують про продаж акцій у формі 1099-B.

Ключова зміна полягає у прозорості. Крипто-брокери тепер мають чіткіші зобов'язання зі звітності, а IRS отримуватиме більш структуровані дані про оподатковувані транзакції з цифровими активами. Для інвесторів у криптовалюти це означає, що точне ведення записів, відстеження бази витрат і звірка між даними біржі та податковою декларацією стають важливішими, ніж будь-коли.

Правила стосуються переважно кастодіальних платформ: централізованих бірж, хостингових гаманців, платіжних процесорів і кіосків цифрових активів. Некастодіальне програмне забезпечення, майнери, валідатори та гаманці самостійного зберігання зазвичай трактуються інакше, оскільки вони, як правило, не контролюють активи клієнтів і не мають такого самого доступу до даних про транзакції користувачів.

Що таке форма 1099-DA?

Форма 1099-DA — це інформаційна декларація IRS про виручку від брокерських транзакцій з цифровими активами. Брокери використовують її для звітності про певні продажі, обміни та інші відчуження цифрових активів.

Форма 1099-DA може містити таку інформацію:

  • Валова виручка: загальна сума, отримана від продажу або обміну.
  • Деталі цифрового активу: актив, який було продано, обміняно або відчужено.
  • Дати транзакцій: дата продажу, а за наявності — дата придбання.
  • База витрат: обов'язкова для певних покритих цифрових активів залежно від того, коли і як актив був придбаний.
  • Дані платника податків і брокера: ім'я, адреса, ідентифікаційний номер платника податків і реквізити брокера.

Форма допомагає IRS зіставляти дані, отримані від брокерів, із тим, що платники податків зазначають у своїх деклараціях. Водночас отримання форми 1099-DA автоматично не означає, що вся зазначена в ній сума є оподатковуваним прибутком. Платники податків все одно повинні самостійно розрахувати прибуток або збиток, враховуючи виручку, базу витрат, комісії та строк утримання активу.

Хто вважається крипто-брокером?

Крипто-брокером, як правило, вважається особа або платформа, яка регулярно сприяє здійсненню транзакцій з цифровими активами для клієнтів і має доступ до інформації, необхідної для звітності про такі транзакції.

До суб'єктів, на яких можуть поширюватися правила звітності для брокерів, належать:

  1. Централізовані біржі: платформи, які зберігають активи клієнтів і виконують торгові операції з криптовалютою.
  2. Провайдери хостингових гаманців: Кастодіальні гаманці, що контролюють приватні ключі або активи клієнтів.
  3. Кіоски цифрових активів: Біткоїн-банкомати та аналогічні фізичні точки для проведення транзакцій.
  4. Платіжні процесори: компанії, що опрацьовують платежі цифровими активами між сторонами.
  5. Певні кастодіальні застосунки або платформи: застосунки, що дозволяють клієнтам купувати, продавати, обмінювати або переказувати цифрові активи через кастодіальні рахунки.

Натомість суб'єкти, які надають виключно послуги валідації — наприклад, майнери або валідатори — або лише надають програмне чи апаратне забезпечення, що дозволяє користувачам самостійно контролювати власні приватні ключі, як правило, не прирівнюються до кастодіальних брокерів.

Які транзакції підлягають звітності?

Форма 1099-DA зосереджена на транзакціях з цифровими активами, здійснених через брокера, — зокрема на продажах, обмінах та інших відчуженнях. Саме ці події можуть спричиняти оподатковувані прибутки або збитки.

До операцій, що підлягають звітності, можуть належати:

  • Продаж криптовалюти за долари США або іншу фіатну валюту.
  • Обмін одного цифрового активу на інший.
  • Використання криптовалюти для оплати товарів або послуг.
  • Відчуження цифрових активів через брокерську платформу.
  • Певні транзакції з оплати цифровими активами або через кіоски.

Не кожен рух криптовалюти є оподатковуваним продажем. Наприклад, переказ криптовалюти між власними гаманцями, як правило, не оподатковується, хоча потребує ретельного документування. Складність полягає в тому, що брокери не завжди можуть знати повну базу витрат, якщо активи переміщувалися між гаманцями, біржами або рахунками самостійного зберігання.

Як працює звітність про базу витрат?

База витрат — це сума, сплачена за придбання цифрового активу, скоригована на певні комісії або інші чинники. Вона є обов'язковою для розрахунку приросту або втрати капіталу.

Відповідно до нової нормативної бази, звітність про базу витрат залежить від того, чи є актив покритим або непокритим цінним папером.

  1. Покриті цифрові активи: як правило, це цифрові активи, придбані після 2025 року через брокера, який надавав кастодіальні послуги та продовжував зберігати актив аж до його продажу або відчуження. Для покритих активів брокери зобов'язані надавати інформацію про базу витрат.
  2. Непокриті цифрові активи: до них належать активи, придбані до 2026 року, переказані брокеру з іншого гаманця або платформи, або ті, щодо яких брокер не здійснював безперервного зберігання. Для непокритих активів брокери можуть не надавати повної інформації про базу витрат.

Саме тому інвесторам необхідно вести власні записи. Якщо ви придбали криптовалюту на одній біржі, перемістили її на гаманець самостійного зберігання, а згодом продали через іншу біржу, брокер-продавець може не знати вашої початкової ціни купівлі.

Чому некастодіальні DeFi-протоколи та гаманці регулюються інакше?

Некастодіальні DeFi-протоколи, програмне забезпечення для гаманців, майнери та валідатори зазвичай не функціонують як кастодіальні брокери. Вони можуть надавати код, послуги валідації або інфраструктуру, однак не обов'язково зберігають активи клієнтів, ідентифікують користувачів або контролюють транзакції від їхнього імені.

Це розмежування є важливим, оскільки смарт-контракт або гаманець самостійного зберігання, як правило, не може збирати KYC-інформацію, визначати податкову ідентичність користувача або видавати податкові форми так само, як це робить централізована біржа.

Це не означає, що операції в DeFi звільнені від оподаткування. Користувачі все одно зобов'язані звітувати про оподатковувані події в DeFi, включно зі свопами, винагородами, доходами від кредитування, активністю в пулах ліквідності та іншими відчуженнями. Різниця полягає лише в тому, хто звітує про цю діяльність до IRS.

Що це означає для інвесторів у криптовалюти?

Нові правила звітності підвищують ймовірність того, що дані, надані біржами, будуть зіставлені з податковими деклараціями. Самі податкові зобов'язання не змінилися, але інфраструктура звітності стала більш формалізованою.

Практичні наслідки включають:

  • Більша прозорість для IRS: виручка, зафіксована брокером, полегшує виявлення заниженої звітності.
  • Прогалини в базі витрат: деякі форми можуть не містити повних даних про базу витрат, особливо для переказаних або старих активів.
  • Більший обсяг роботи зі звірки: інвесторам може знадобитися зіставляти форми 1099-DA із власними записами по гаманцях і біржах.
  • Підвищений ризик розбіжностей: переказ між біржами, гаманцями самостійного зберігання та DeFi-протоколами може призводити до відмінностей у звітності.
  • Збереження обов'язку самостійної звітності: платники податків залишаються відповідальними за точне декларування прибутків, збитків, доходів та інших оподатковуваних операцій.

Головний ризик полягає не лише в недоплаті податків. Неналежне ведення записів може також призвести до переплати, якщо IRS отримає дані про виручку без правильної бази витрат.

Як підготуватися інвесторам у криптовалюти?

Найкраща підготовка — це впорядковані записи ще до початку податкового сезону. Інвесторам не варто покладатися виключно на форми від бірж, особливо якщо вони користуються кількома платформами або гаманцями самостійного зберігання.

Рекомендовані кроки:

  1. Завантажте історію транзакцій на біржах: експортуйте повну історію транзакцій з кожної біржі та від кожного брокера, якими ви користувалися.
  2. Відстежуйте перекази між гаманцями: зберігайте записи, що підтверджують переміщення активів між вашими гаманцями.
  3. Ведіть записи про базу витрат: фіксуйте ціну купівлі, комісії, дату придбання та дату продажу для кожного активу.
  4. Використовуйте програмне забезпечення для криптоподатків: такі інструменти допомагають звіряти дані бірж, активність гаманців і відомості з форми 1099-DA.
  5. Уважно перевіряйте форми: переконайтеся, що дані про виручку, деталі активів і базу витрат збігаються з вашими власними записами.
  6. Зверніться до податкового фахівця: якщо у вас великий портфель, є операції в DeFi, стейкінг, NFT або торгівля на кількох біржах, допомога фахівця дозволить знизити ризики при поданні декларації.

Підсумок

Нормативна база для крипто-брокерів 2026 року наближає цифрові активи до традиційної фінансової звітності. Форма 1099-DA надає брокерам стандартизований спосіб звітності про виручку від цифрових активів, а для певних покритих активів — також про базу витрат.

Для інвесторів головний висновок полягає в тому, що точність звітності важливіша, ніж будь-коли. Брокерські форми можуть бути корисними, але можуть не відображати повну картину, якщо активи переміщувалися між біржами, гаманцями самостійного зберігання або DeFi-протоколами. Детальне ведення записів залишається обов'язковим для розрахунку прибутків, уникнення розбіжностей і зниження ризику отримання повідомлень від IRS.

Пов'язані поняття

  1. Що таке KYC?
  2. Що таке AML?
  3. Що таке DeFi?
  4. Що таке валідатор?

Додаткові матеріали

  1. Що таке DeFi (децентралізовані фінанси)? 8 типів DeFi-протоколів, які варто знати
  2. Все, що потрібно знати про біткоїн-банкомати
  3. Кастодіальні та некастодіальні гаманці: як обрати правильний криптогаманець
  4. 10 найбезпечніших криптобірж у 2026 році та як обрати найкращу
  5. Топ-5 найкращих трекерів криптопортфелів із функцією податкової звітності у 2026 році