กฎการรายงานของนายหน้าคริปโตฉบับใหม่ในสหรัฐฯ กำหนดให้นายหน้าสินทรัพย์ดิจิทัลบางรายต้องรายงานธุรกรรมของลูกค้าต่อ IRS โดยใช้แบบฟอร์ม 1099-DA แบบฟอร์มนี้ออกแบบมาเพื่อกำหนดมาตรฐานการรายงานรายรับจากสินทรัพย์ดิจิทัล คล้ายกับที่นายหน้าแบบดั้งเดิมรายงานการขายหุ้นผ่านแบบฟอร์ม 1099-B

การเปลี่ยนแปลงที่สำคัญที่สุดคือความโปร่งใส นายหน้าคริปโตมีพันธกรณีการรายงานที่ชัดเจนขึ้น และ IRS จะได้รับข้อมูลที่มีโครงสร้างมากขึ้นเกี่ยวกับธุรกรรมสินทรัพย์ดิจิทัลที่ต้องเสียภาษี สำหรับนักลงทุนคริปโต นี่หมายความว่าการจัดทำบันทึกที่ถูกต้อง การติดตามต้นทุน และการกระทบยอดระหว่างบันทึกของกระดานเทรดกับแบบแสดงรายการภาษีมีความสำคัญมากกว่าที่เคย

กฎดังกล่าวส่งผลกระทบหลักต่อแพลตฟอร์มที่มีการดูแลทรัพย์สิน เช่น กระดานเทรดแบบรวมศูนย์ กระเป๋าเงินที่มีผู้ดูแล ผู้ประมวลผลการชำระเงิน และตู้สินทรัพย์ดิจิทัล ส่วนซอฟต์แวร์ที่ไม่ดูแลทรัพย์สิน นักขุด ผู้ตรวจสอบ และ กระเป๋าเงินที่ผู้ใช้ดูแลเอง โดยทั่วไปจะได้รับการปฏิบัติแตกต่างออกไป เนื่องจากไม่ได้ควบคุมทรัพย์สินของลูกค้าหรือเข้าถึงข้อมูลธุรกรรมของผู้ใช้ในลักษณะเดียวกัน

แบบฟอร์ม 1099-DA คืออะไร?

แบบฟอร์ม 1099-DA คือแบบรายงานข้อมูลของ IRS สำหรับรายรับจากสินทรัพย์ดิจิทัลที่เกิดจากธุรกรรมผ่านนายหน้า นายหน้าใช้แบบฟอร์มนี้เพื่อรายงานการขาย การแลกเปลี่ยน และการจำหน่ายสินทรัพย์ดิจิทัลในรูปแบบต่างๆ

แบบฟอร์ม 1099-DA อาจมีข้อมูลต่อไปนี้:

  • รายรับรวม: จำนวนเงินทั้งหมดที่ได้รับจากการขายหรือแลกเปลี่ยน
  • รายละเอียดสินทรัพย์ดิจิทัล: สินทรัพย์ที่ถูกขาย แลกเปลี่ยน หรือจำหน่าย
  • วันที่ทำธุรกรรม: วันที่ขาย และวันที่ได้มาหากมีข้อมูล
  • ต้นทุน: จำเป็นสำหรับสินทรัพย์ดิจิทัลที่ครอบคลุมบางประเภท ขึ้นอยู่กับเวลาและวิธีที่ได้สินทรัพย์มา
  • ข้อมูลผู้เสียภาษีและนายหน้า: ชื่อ ที่อยู่ หมายเลขประจำตัวผู้เสียภาษี และข้อมูลนายหน้า

แบบฟอร์มนี้ช่วยให้ IRS เปรียบเทียบกิจกรรมที่นายหน้ารายงานกับสิ่งที่ผู้เสียภาษีรายงานในแบบแสดงรายการ อย่างไรก็ตาม การได้รับ 1099-DA ไม่ได้หมายความโดยอัตโนมัติว่าจำนวนเงินทั้งหมดที่รายงานคือกำไรที่ต้องเสียภาษี ผู้เสียภาษียังต้องคำนวณกำไรหรือขาดทุนโดยใช้รายรับ ต้นทุน ค่าธรรมเนียม และระยะเวลาการถือครอง

ใครบ้างที่ถือเป็นนายหน้าคริปโต?

นายหน้าคริปโตโดยทั่วไปหมายถึงบุคคลหรือแพลตฟอร์มที่อำนวยความสะดวกในธุรกรรมสินทรัพย์ดิจิทัลให้แก่ลูกค้าเป็นประจำ และสามารถเข้าถึงข้อมูลที่จำเป็นสำหรับการรายงานธุรกรรมเหล่านั้น

หน่วยงานที่อาจอยู่ภายใต้กฎการรายงานของนายหน้า ได้แก่:

  1. กระดานเทรดแบบรวมศูนย์: แพลตฟอร์มที่ถือทรัพย์สินของลูกค้าและดำเนินการซื้อขายคริปโต
  2. ผู้ให้บริการกระเป๋าเงินที่มีผู้ดูแล: บริการ กระเป๋าเงินแบบ Custodial ที่ควบคุม Private Key หรือทรัพย์สินของลูกค้า
  3. ตู้สินทรัพย์ดิจิทัล: ตู้ ATM Bitcoin และจุดทำธุรกรรมทางกายภาพที่คล้ายกัน
  4. ผู้ประมวลผลการชำระเงิน: ธุรกิจที่ประมวลผลการชำระเงินด้วยสินทรัพย์ดิจิทัลระหว่างคู่สัญญา
  5. แอปหรือแพลตฟอร์มที่มีการดูแลทรัพย์สินบางประเภท: แอปที่อนุญาตให้ลูกค้าซื้อ ขาย แลกเปลี่ยน หรือโอนสินทรัพย์ดิจิทัลผ่านบัญชีที่มีผู้ดูแล

ในทางตรงกันข้าม หน่วยงานที่ให้บริการเฉพาะการตรวจสอบความถูกต้อง เช่น นักขุดหรือผู้ตรวจสอบ หรือให้บริการเพียงซอฟต์แวร์หรือฮาร์ดแวร์ที่ให้ผู้ใช้ควบคุม Private Key ของตนเอง โดยทั่วไปจะไม่ถูกปฏิบัติในลักษณะเดียวกับนายหน้าที่มีการดูแลทรัพย์สิน

ธุรกรรมใดบ้างที่ต้องรายงาน?

แบบฟอร์ม 1099-DA มุ่งเน้นไปที่ธุรกรรมสินทรัพย์ดิจิทัลที่ดำเนินการผ่านนายหน้า โดยเฉพาะการขาย การแลกเปลี่ยน และการจำหน่ายในรูปแบบอื่น ซึ่งเป็นประเภทของเหตุการณ์ที่อาจก่อให้เกิดกำไรหรือขาดทุนที่ต้องเสียภาษี

กิจกรรมที่ต้องรายงาน ได้แก่:

  • การขายคริปโตเพื่อแลกเป็นดอลลาร์สหรัฐฯ หรือสกุลเงินกฎหมายอื่น
  • การแลกเปลี่ยนสินทรัพย์ดิจิทัลหนึ่งเป็นอีกสินทรัพย์หนึ่ง
  • การใช้คริปโตชำระค่าสินค้าหรือบริการ
  • การจำหน่ายสินทรัพย์ดิจิทัลผ่านแพลตฟอร์มนายหน้า
  • ธุรกรรมการชำระเงินด้วยสินทรัพย์ดิจิทัลหรือธุรกรรมผ่านตู้บางประเภท

ไม่ใช่ทุกการเคลื่อนไหวของคริปโตที่ถือเป็นการขายที่ต้องเสียภาษี ตัวอย่างเช่น การโอนคริปโตระหว่างกระเป๋าเงินที่คุณเป็นเจ้าของโดยทั่วไปไม่ต้องเสียภาษี แม้ว่าอาจยังต้องจัดทำเอกสารอย่างรอบคอบ ความท้าทายคือนายหน้าอาจไม่ทราบต้นทุนทั้งหมดของคุณหากสินทรัพย์ถูกย้ายระหว่างกระเป๋าเงิน กระดานเทรด หรือบัญชีที่ผู้ใช้ดูแลเอง

การรายงานต้นทุนทำงานอย่างไร?

ต้นทุนคือจำนวนเงินที่คุณจ่ายเพื่อได้สินทรัพย์ดิจิทัลมา โดยปรับตามค่าธรรมเนียมหรือปัจจัยอื่นที่เกี่ยวข้อง ซึ่งมีความสำคัญสำหรับการคำนวณกำไรหรือขาดทุนจากทุน

ภายใต้กรอบการรายงานฉบับใหม่ การรายงานต้นทุนขึ้นอยู่กับว่าสินทรัพย์เป็น Covered หรือ Noncovered Security

  1. สินทรัพย์ดิจิทัลแบบ Covered: โดยทั่วไปหมายถึงสินทรัพย์ดิจิทัลที่ได้มาหลังปี 2025 ผ่านนายหน้าที่ให้บริการดูแลทรัพย์สินและถือครองสินทรัพย์ต่อเนื่องจนกระทั่งนายหน้าทำการขายหรือจำหน่าย สำหรับสินทรัพย์ประเภทนี้ นายหน้าต้องรายงานข้อมูลต้นทุน
  2. สินทรัพย์ดิจิทัลแบบ Noncovered: ได้แก่ สินทรัพย์ที่ได้มาก่อนปี 2026 สินทรัพย์ที่โอนเข้ามาจากกระเป๋าเงินหรือแพลตฟอร์มอื่น หรือสินทรัพย์ที่นายหน้าไม่ได้ดูแลอย่างต่อเนื่อง สำหรับสินทรัพย์ประเภทนี้ นายหน้าอาจไม่รายงานข้อมูลต้นทุนอย่างครบถ้วน

นี่คือเหตุผลที่นักลงทุนยังต้องจัดเก็บบันทึกของตนเอง หากคุณซื้อคริปโตบนกระดานเทรดหนึ่ง ย้ายไปยังกระเป๋าเงินที่ดูแลเอง จากนั้นขายผ่านกระดานเทรดอื่น นายหน้าที่ขายอาจไม่ทราบราคาซื้อต้นทุนของคุณ

เหตุใด DeFi แบบไม่มีผู้ดูแลและกระเป๋าเงินจึงได้รับการปฏิบัติแตกต่างออกไป?

โปรโตคอล DeFi แบบไม่มีผู้ดูแล ซอฟต์แวร์กระเป๋าเงิน นักขุด และผู้ตรวจสอบ โดยทั่วไปไม่ได้ทำงานเหมือนนายหน้าที่มีการดูแลทรัพย์สิน พวกเขาอาจให้บริการโค้ด การตรวจสอบความถูกต้อง หรือโครงสร้างพื้นฐาน แต่ไม่จำเป็นต้องถือทรัพย์สินของลูกค้า ระบุตัวตนผู้ใช้ หรือควบคุมธุรกรรมแทนลูกค้า

ความแตกต่างนี้มีความสำคัญเพราะ Smart Contract หรือกระเป๋าเงินที่ผู้ใช้ดูแลเองโดยทั่วไปไม่สามารถเก็บข้อมูล KYC ระบุตัวตนทางภาษีของผู้ใช้ หรือออกแบบฟอร์มภาษีในลักษณะเดียวกับที่กระดานเทรดแบบรวมศูนย์ทำได้

ทั้งนี้ไม่ได้หมายความว่ากิจกรรม DeFi ปลอดภาษี ผู้ใช้ยังคงต้องรับผิดชอบในการรายงานเหตุการณ์ที่ต้องเสียภาษีจาก DeFi รวมถึงการแลกเปลี่ยน รางวัล รายได้จาก การให้ยืม กิจกรรม Liquidity Pool และการจำหน่ายในรูปแบบอื่น ความแตกต่างอยู่ที่ว่าใครเป็นผู้รายงานกิจกรรมต่อ IRS

นักลงทุนคริปโตควรทำอย่างไรกับเรื่องนี้?

สำหรับนักลงทุนคริปโต กฎการรายงานใหม่เพิ่มโอกาสที่ข้อมูลที่กระดานเทรดรายงานจะถูกนำไปเปรียบเทียบกับแบบแสดงรายการภาษี พันธกรณีทางภาษีพื้นฐานยังไม่เปลี่ยนแปลง แต่โครงสร้างพื้นฐานการรายงานมีความเป็นทางการมากขึ้น

ผลกระทบทางปฏิบัติ ได้แก่:

  • IRS มองเห็นมากขึ้น: รายรับที่นายหน้ารายงานทำให้การรายงานต่ำกว่าความเป็นจริงตรวจพบได้ง่ายขึ้น
  • ข้อมูลต้นทุนไม่ครบถ้วน: แบบฟอร์มบางฉบับอาจไม่มีข้อมูลต้นทุนครบถ้วน โดยเฉพาะสำหรับสินทรัพย์ที่โอนย้ายหรือได้มานานแล้ว
  • ต้องกระทบยอดเพิ่มขึ้น: นักลงทุนอาจต้องจับคู่แบบฟอร์ม 1099-DA กับบันทึกกระเป๋าเงินและกระดานเทรดของตนเอง
  • ความเสี่ยงที่ข้อมูลไม่ตรงกันสูงขึ้น: การโอนระหว่างกระดานเทรด กระเป๋าเงินที่ผู้ใช้ดูแลเอง และโปรโตคอล DeFi อาจก่อให้เกิดความแตกต่างในการรายงาน
  • ยังต้องรายงานด้วยตนเอง: ผู้เสียภาษียังคงต้องรับผิดชอบในการรายงานกำไร ขาดทุน รายได้ และกิจกรรมที่ต้องเสียภาษีอื่นๆ อย่างถูกต้อง

ความเสี่ยงหลักไม่ได้มีแค่การเสียภาษีน้อยเกินไป การจัดทำบันทึกที่ไม่ดียังอาจทำให้เสียภาษีมากเกินไปได้ หาก IRS ได้รับข้อมูลรายรับโดยไม่มีต้นทุนที่ถูกต้อง

นักลงทุนคริปโตควรเตรียมตัวอย่างไร?

การเตรียมตัวที่ดีที่สุดคือการจัดทำบันทึกที่เป็นระเบียบก่อนฤดูกาลภาษี นักลงทุนไม่ควรพึ่งพาเพียงแบบฟอร์มจากกระดานเทรด โดยเฉพาะหากใช้หลายแพลตฟอร์มหรือกระเป๋าเงินที่ดูแลเอง

ขั้นตอนที่แนะนำ ได้แก่:

  1. ดาวน์โหลดประวัติการใช้งานกระดานเทรด: ส่งออกประวัติธุรกรรมทั้งหมดจากทุกกระดานเทรดและนายหน้าที่คุณใช้
  2. ติดตามการโอนระหว่างกระเป๋าเงิน: จัดเก็บบันทึกที่แสดงเวลาที่สินทรัพย์ถูกย้ายระหว่างกระเป๋าเงินที่คุณเป็นเจ้าของ
  3. เก็บบันทึกต้นทุน: ติดตามราคาซื้อ ค่าธรรมเนียม วันที่ได้มา และวันที่ขายสำหรับสินทรัพย์แต่ละรายการ
  4. ใช้ซอฟต์แวร์ภาษีคริปโต: เครื่องมือด้านภาษีช่วยกระทบยอดข้อมูลจากกระดานเทรด กิจกรรมกระเป๋าเงิน และข้อมูลแบบฟอร์ม 1099-DA
  5. ตรวจสอบแบบฟอร์มอย่างละเอียด: ตรวจสอบว่ารายรับ รายละเอียดสินทรัพย์ และข้อมูลต้นทุนตรงกับบันทึกของคุณหรือไม่
  6. ปรึกษาผู้เชี่ยวชาญด้านภาษี: สำหรับพอร์ตขนาดใหญ่ กิจกรรม DeFi การ Staking NFT หรือการเทรดบนหลายกระดานเทรด ความช่วยเหลือจากผู้เชี่ยวชาญสามารถลดความเสี่ยงในการยื่นแบบ

สรุป

กรอบการรายงานนายหน้าคริปโตปี 2026 นำสินทรัพย์ดิจิทัลเข้าใกล้การรายงานทางการเงินแบบดั้งเดิมมากขึ้น แบบฟอร์ม 1099-DA มอบวิธีมาตรฐานให้นายหน้ารายงานรายรับจากสินทรัพย์ดิจิทัล และสำหรับสินทรัพย์ที่ครอบคลุมบางประเภท ยังรวมถึงข้อมูลต้นทุนด้วย

สำหรับนักลงทุน ประเด็นสำคัญคือการรายงานที่ถูกต้องมีความสำคัญมากกว่าที่เคย แบบฟอร์มจากนายหน้าอาจช่วยได้ แต่อาจไม่ครอบคลุมภาพรวมทั้งหมด หากสินทรัพย์ถูกโอนระหว่างกระดานเทรด กระเป๋าเงินที่ผู้ใช้ดูแลเอง หรือโปรโตคอล DeFi การเก็บบันทึกอย่างละเอียดยังคงจำเป็นสำหรับการคำนวณกำไร หลีกเลี่ยงความไม่ตรงกัน และลดความเสี่ยงจากการได้รับหนังสือแจ้งจาก IRS

แนวคิดที่เกี่ยวข้อง

  1. KYC คืออะไร?
  2. AML คืออะไร?
  3. DeFi คืออะไร?
  4. Validator คืออะไร?

อ่านเพิ่มเติม

  1. DeFi (การเงินแบบกระจายศูนย์) คืออะไร? 8 ประเภทของโปรโตคอล DeFi ที่ควรรู้จัก
  2. ทุกสิ่งที่ควรรู้เกี่ยวกับตู้ ATM Bitcoin
  3. Custodial vs. Non-Custodial Wallets: วิธีเลือกกระเป๋าเงินคริปโตที่เหมาะกับคุณ
  4. 10 กระดานเทรดคริปโตที่ปลอดภัยที่สุดในปี 2026 และวิธีเลือกกระดานที่ดีที่สุดสำหรับคุณ
  5. 5 อันดับเครื่องมือติดตามพอร์ตคริปโตที่ดีที่สุดพร้อมรายงานภาษีในปี 2026