Nowe amerykańskie przepisy dotyczące raportowania przez brokerów kryptowalut zobowiązują określone podmioty do przekazywania IRS informacji o transakcjach klientów za pomocą formularza 1099-DA. Formularz ten służy ujednoliceniu sposobu, w jaki brokerzy raportują przychody z aktywów cyfrowych – analogicznie do tego, jak tradycyjni brokerzy raportują sprzedaż akcji na formularzu 1099-B.

Największą zmianą jest zwiększona przejrzystość. Brokerzy kryptowalut mają teraz wyraźniej określone obowiązki sprawozdawcze, a IRS będzie otrzymywać bardziej uporządkowane dane o podlegających opodatkowaniu transakcjach na aktywach cyfrowych. Dla inwestorów oznacza to, że dokładna ewidencja transakcji, śledzenie podstawy kosztowej oraz weryfikacja zgodności danych giełdowych z deklaracjami podatkowymi są ważniejsze niż kiedykolwiek.

Przepisy dotyczą przede wszystkim platform powierniczych, takich jak scentralizowane giełdy, hostowane portfele, procesory płatności i kioski aktywów cyfrowych. Oprogramowanie niepowiernicze, górnicy, walidatorzy i portfele własne są co do zasady traktowane odmiennie, ponieważ zazwyczaj nie kontrolują aktywów klientów ani nie mają takiego samego dostępu do danych o transakcjach użytkowników.

Czym jest formularz 1099-DA?

Formularz 1099-DA to deklaracja informacyjna IRS dotycząca przychodów z aktywów cyfrowych uzyskanych za pośrednictwem transakcji brokerskich. Brokerzy używają go do raportowania określonych sprzedaży, wymian i innych form zbycia aktywów cyfrowych.

Formularz 1099-DA może zawierać m.in. następujące informacje:

  • Łączne przychody brutto: całkowita kwota otrzymana ze sprzedaży lub wymiany.
  • Szczegóły dotyczące aktywów cyfrowych: aktywa, które zostały sprzedane, wymienione lub zbyte.
  • Daty transakcji: data sprzedaży oraz, jeśli dostępna, data nabycia.
  • Podstawa kosztowa: wymagana w przypadku niektórych objętych aktywów cyfrowych, zależnie od tego, kiedy i w jaki sposób nabyto dany składnik.
  • Dane podatnika i brokera: imię i nazwisko lub nazwa, adres, numer identyfikacji podatkowej oraz dane brokera.

Formularz umożliwia IRS porównanie aktywności zgłoszonej przez brokera z tym, co podatnik wykazuje w swojej deklaracji podatkowej. Otrzymanie formularza 1099-DA nie oznacza jednak automatycznie, że cała zgłoszona kwota stanowi podlegający opodatkowaniu zysk. Podatnicy nadal muszą samodzielnie obliczyć zysk lub stratę na podstawie przychodów, podstawy kosztowej, opłat i okresu posiadania aktywów.

Kto jest uznawany za brokera kryptowalut?

Broker kryptowalut to co do zasady osoba lub platforma, która regularnie ułatwia klientom zawieranie transakcji na aktywach cyfrowych i ma dostęp do informacji niezbędnych do ich zgłoszenia.

Podmioty mogące podlegać przepisom o raportowaniu przez brokerów to m.in.:

  1. Scentralizowane giełdy: platformy, które przechowują aktywa klientów i realizują transakcje kryptowalutowe.
  2. Dostawcy hostowanych portfeli: usługi portfeli powierniczych kontrolujące klucze prywatne lub aktywa klientów.
  3. Kioski aktywów cyfrowych: bankomaty Bitcoin i podobne stacjonarne punkty obsługi transakcji.
  4. Procesory płatności: przedsiębiorstwa obsługujące płatności w aktywach cyfrowych między stronami.
  5. Wybrane aplikacje lub platformy powiernicze: aplikacje umożliwiające klientom kupno, sprzedaż, wymianę lub transfer aktywów cyfrowych za pośrednictwem rachunków powierniczych.

Natomiast podmioty świadczące wyłącznie usługi walidacji – takie jak górnicy lub walidatorzy – albo dostarczające jedynie oprogramowanie lub sprzęt umożliwiający użytkownikom samodzielne zarządzanie kluczami prywatnymi, co do zasady nie są traktowane tak samo jak brokerzy powierniczy.

Jakie transakcje podlegają raportowaniu?

Formularz 1099-DA obejmuje transakcje na aktywach cyfrowych realizowane za pośrednictwem brokera, w szczególności sprzedaże, wymiany i inne formy zbycia. To właśnie tego rodzaju zdarzenia mogą generować podlegające opodatkowaniu zyski lub straty.

Działalność podlegająca zgłoszeniu może obejmować:

  • Sprzedaż kryptowalut za dolary amerykańskie lub inną walutę fiducjarną.
  • Wymianę jednego aktywa cyfrowego na inne.
  • Opłacenie towarów lub usług kryptowalutami.
  • Zbycie aktywów cyfrowych za pośrednictwem platformy brokerskiej.
  • Wybrane transakcje płatnicze lub kioskowalutowe na aktywach cyfrowych.

Nie każdy ruch kryptowalut jest podlegającą opodatkowaniu sprzedażą. Transfer kryptowalut między własnymi portfelami co do zasady nie podlega opodatkowaniu, choć może wymagać starannej dokumentacji. Trudność polega na tym, że brokerzy nie zawsze znają pełną podstawę kosztową aktywów, które wcześniej były przenoszone między portfelami, giełdami lub rachunkami własnego powiernictwa.

Jak działa raportowanie podstawy kosztowej?

Podstawa kosztowa to kwota zapłacona za nabycie aktywa cyfrowego, skorygowana o określone opłaty lub inne czynniki. Jest niezbędna do obliczenia zysków lub strat kapitałowych.

W ramach nowych przepisów raportowanie podstawy kosztowej zależy od tego, czy dany składnik aktywów jest objętym czy nieobjętym papierem wartościowym.

  1. Objęte aktywa cyfrowe: co do zasady aktywa nabyte po 2025 roku za pośrednictwem brokera świadczącego usługi powiernicze, który nieprzerwanie przechowywał dany składnik aż do jego sprzedaży lub zbycia. W przypadku aktywów objętych brokerzy są zobowiązani do raportowania informacji o podstawie kosztowej.
  2. Nieobjęte aktywa cyfrowe: obejmują aktywa nabyte przed 2026 rokiem, aktywa przeniesione do brokera z innego portfela lub platformy, a także aktywa, których broker nie przechowywał w sposób ciągły. W przypadku aktywów nieobjętych brokerzy mogą nie raportować pełnych informacji o podstawie kosztowej.

Właśnie dlatego inwestorzy nadal potrzebują własnej dokumentacji. Jeśli kupiłeś kryptowalutę na jednej giełdzie, przeniosłeś ją do portfela własnego, a następnie sprzedałeś za pośrednictwem innej giełdy, broker realizujący sprzedaż może nie znać pierwotnej ceny zakupu.

Dlaczego niepowiernicze protokoły DeFi i portfele są traktowane inaczej?

Niepowiernicze protokoły DeFi, oprogramowanie portfelowe, górnicy i walidatorzy co do zasady nie działają jak powierniczy brokerzy. Mogą dostarczać kod, usługi walidacji lub infrastrukturę, lecz niekoniecznie przechowują aktywa klientów, identyfikują użytkowników ani nie kontrolują transakcji w ich imieniu.

Rozróżnienie to ma istotne znaczenie, ponieważ inteligentny kontrakt lub portfel własny zazwyczaj nie może zbierać informacji KYC, ustalać tożsamości podatkowej użytkownika ani wystawiać formularzy podatkowych w taki sam sposób, w jaki może to robić scentralizowana giełda.

Nie oznacza to, że działalność w DeFi jest wolna od podatku. Użytkownicy nadal odpowiadają za zgłaszanie podlegających opodatkowaniu zdarzeń z DeFi, w tym wymian, nagród, dochodów z pożyczek, aktywności w pulach płynności i innych form zbycia. Różnica dotyczy tego, kto zgłasza tę aktywność do IRS.

Co to oznacza dla inwestorów kryptowalutowych?

Dla inwestorów kryptowalutowych nowe przepisy zwiększają prawdopodobieństwo, że dane raportowane przez giełdy będą weryfikowane w zestawieniu z deklaracjami podatkowymi. Obowiązki podatkowe co do istoty nie zmieniły się, jednak infrastruktura raportowania stała się bardziej sformalizowana.

Praktyczne konsekwencje obejmują:

  • Większa widoczność dla IRS: przychody raportowane przez brokerów ułatwiają wykrywanie zaniżonego raportowania.
  • Luki w podstawie kosztowej: niektóre formularze mogą nie zawierać pełnej podstawy kosztowej, szczególnie w odniesieniu do przetransferowanych lub starszych aktywów.
  • Więcej pracy przy uzgadnianiu danych: inwestorzy mogą być zobowiązani do porównywania formularzy 1099-DA z własnymi zapisami z portfeli i giełd.
  • Wyższe ryzyko rozbieżności: transfery między giełdami, portfelami własnymi i protokołami DeFi mogą powodować różnice w danych sprawozdawczych.
  • Utrzymanie obowiązku samodzielnego raportowania: podatnicy nadal odpowiadają za prawidłowe wykazywanie zysków, strat, dochodów i innych podlegających opodatkowaniu zdarzeń.

Główne ryzyko nie dotyczy wyłącznie niedopłaty podatku. Niekompletna dokumentacja może także prowadzić do nadpłaty, jeśli IRS otrzyma dane o przychodach bez prawidłowej podstawy kosztowej.

Jak powinni przygotować się inwestorzy kryptowalutowi?

Najlepsza forma przygotowania to prowadzenie przejrzystej ewidencji przed sezonem podatkowym. Inwestorzy nie powinni polegać wyłącznie na formularzach otrzymanych od giełd, szczególnie jeśli korzystają z wielu platform lub portfeli własnych.

Zalecane kroki obejmują:

  1. Pobieranie historii transakcji z giełd: wyeksportuj pełną historię transakcji z każdej giełdy i każdego brokera, z którego usług korzystałeś.
  2. Śledzenie transferów portfelowych: przechowuj dokumentację wskazującą, kiedy aktywa były przenoszone między Twoimi portfelami.
  3. Prowadzenie ewidencji podstawy kosztowej: rejestruj cenę zakupu, opłaty, datę nabycia i datę sprzedaży każdego składnika aktywów.
  4. Korzystanie z oprogramowania do rozliczeń podatkowych kryptowalut: narzędzia podatkowe mogą pomóc w uzgadnianiu danych z giełd, aktywności portfelowej i informacji zawartych w formularzach 1099-DA.
  5. Staranna weryfikacja formularzy: sprawdź, czy informacje o przychodach, szczegółach aktywów i podstawie kosztowej są zgodne z Twoją własną dokumentacją.
  6. Konsultacja z doradcą podatkowym: w przypadku dużych portfeli, aktywności w DeFi, stakingu, NFT lub handlu na wielu giełdach profesjonalna pomoc może zmniejszyć ryzyko błędów przy składaniu deklaracji.

Podsumowanie

Przepisy dotyczące raportowania przez brokerów kryptowalut, wchodzące w życie w 2026 roku, zbliżają zasady rozliczania aktywów cyfrowych do standardów obowiązujących w tradycyjnym sektorze finansowym. Formularz 1099-DA zapewnia brokerom ustandaryzowany sposób raportowania przychodów z aktywów cyfrowych oraz – w odniesieniu do określonych aktywów objętych – informacji o podstawie kosztowej.

Dla inwestorów kluczowy wniosek jest jeden: dokładne raportowanie jest ważniejsze niż kiedykolwiek. Formularze od brokerów mogą być pomocne, ale mogą nie odzwierciedlać pełnego obrazu sytuacji, jeśli aktywa były transferowane między giełdami, portfelami własnymi lub protokołami DeFi. Prowadzenie szczegółowej dokumentacji pozostaje niezbędne do prawidłowego obliczania zysków, unikania rozbieżności i minimalizowania ryzyka otrzymania wezwania od IRS.

Powiązane pojęcia

  1. Czym jest KYC?
  2. Czym jest AML?
  3. Czym jest DeFi?
  4. Czym jest walidator?

Dalsza lektura

  1. Czym jest DeFi (zdecentralizowane finanse)? 8 rodzajów protokołów DeFi, które warto znać
  2. Wszystko, co musisz wiedzieć o bankomatach Bitcoin
  3. Portfele powiernicze a niepowiernicze: jak wybrać odpowiedni portfel kryptowalutowy
  4. 10 najbezpieczniejszych giełd kryptowalut w 2026 roku i jak wybrać najlepszą dla siebie
  5. 5 najlepszych narzędzi do śledzenia portfela kryptowalutowego z funkcją raportowania podatkowego w 2026 roku