Las nuevas normas estadounidenses de declaración para brokers de criptomonedas exigen que determinados brokers de activos digitales informen al IRS sobre las transacciones de sus clientes mediante el Formulario 1099-DA. Este formulario está diseñado para estandarizar la forma en que los brokers declaran los ingresos de activos digitales, de modo similar a como los brokers tradicionales declaran las ventas de acciones en el Formulario 1099-B.

El cambio más significativo es la visibilidad. Los brokers de criptomonedas tienen ahora obligaciones de declaración más claras, y el IRS recibirá datos más estructurados sobre las transacciones de activos digitales sujetas a impuestos. Para los inversores en criptomonedas, esto significa que llevar registros precisos, hacer seguimiento de la base de coste y conciliar los registros del exchange con las declaraciones fiscales es más importante que nunca.

Las normas afectan principalmente a las plataformas de custodia, como los exchanges centralizados, las carteras alojadas, los procesadores de pagos y los quioscos de activos digitales. El software no custodial, los mineros, los validadores y las carteras de autocustodia reciben un tratamiento diferenciado, ya que en general no controlan los activos de los clientes ni tienen el mismo acceso a los datos de transacciones de los usuarios.

¿Qué es el Formulario 1099-DA?

El Formulario 1099-DA es la declaración informativa del IRS para los ingresos de activos digitales procedentes de transacciones con brokers. Los brokers lo utilizan para declarar determinadas ventas, intercambios y otras disposiciones de activos digitales.

El Formulario 1099-DA puede incluir información como:

  • Ingresos brutos: El importe total recibido por una venta o intercambio.
  • Detalles del activo digital: El activo vendido, intercambiado o enajenado.
  • Fechas de la transacción: Fecha de venta y, cuando esté disponible, fecha de adquisición.
  • Base de coste: Requerida para determinados activos digitales cubiertos, según cuándo y cómo se adquirió el activo.
  • Datos del contribuyente y del broker: Nombre, dirección, número de identificación fiscal e información del broker.

El formulario ayuda al IRS a comparar la actividad declarada por el broker con lo que los contribuyentes informan en sus declaraciones. Sin embargo, recibir un 1099-DA no implica automáticamente que el importe total declarado sea un beneficio imponible. Los contribuyentes aún deben calcular las ganancias o pérdidas usando los ingresos, la base de coste, las comisiones y el período de tenencia.

¿Quién se considera broker de criptomonedas?

Un broker de criptomonedas es, en términos generales, una persona o plataforma que facilita regularmente transacciones de activos digitales para clientes y tiene acceso a la información necesaria para declarar dichas transacciones.

Las entidades que pueden estar sujetas a las normas de declaración de brokers incluyen:

  1. Exchanges centralizados: Plataformas que custodian activos de clientes y ejecutan operaciones con criptomonedas.
  2. Proveedores de carteras alojadas: Servicios de carteras de custodia que controlan las claves privadas o los activos de los clientes.
  3. Quioscos de activos digitales: Cajeros automáticos de Bitcoin y puntos de transacción físicos similares.
  4. Procesadores de pagos: Empresas que procesan pagos en activos digitales entre partes.
  5. Determinadas aplicaciones o plataformas de custodia: Aplicaciones que permiten a los clientes comprar, vender, intercambiar o transferir activos digitales a través de cuentas de custodia.

Por el contrario, las entidades que solo prestan servicios de validación —como mineros o validadores— o que únicamente proporcionan software o hardware para que los usuarios controlen sus propias claves privadas, por lo general no reciben el mismo tratamiento que los brokers de custodia.

¿Qué transacciones se declaran?

El Formulario 1099-DA se centra en las transacciones de activos digitales realizadas a través de brokers, en especial ventas, intercambios y otras enajenaciones. Estos son los tipos de eventos que pueden generar ganancias o pérdidas imponibles.

La actividad declarable puede incluir:

  • Venta de criptomonedas por dólares estadounidenses u otra moneda fiduciaria.
  • Intercambio de un activo digital por otro.
  • Uso de criptomonedas para pagar bienes o servicios.
  • Enajenación de activos digitales a través de una plataforma de broker.
  • Determinadas transacciones de pago con activos digitales o a través de quioscos.

No todo movimiento de criptomonedas constituye una venta imponible. Por ejemplo, transferir criptomonedas entre carteras propias no es en general un hecho imponible, aunque puede ser necesario documentarlo con detalle. El problema es que los brokers pueden no conocer la base de coste completa si los activos se han movido entre carteras, exchanges o cuentas de autocustodia.

¿Cómo funciona la declaración de la base de coste?

La base de coste es el importe pagado para adquirir un activo digital, ajustado por determinadas comisiones u otros factores. Es esencial para calcular las ganancias o pérdidas de capital.

En el nuevo marco de declaración, la declaración de la base depende de si el activo es un valor cubierto o no cubierto.

  1. Activos digitales cubiertos: En general, se trata de activos digitales adquiridos a partir de 2025 a través de un broker que prestó servicios de custodia y continuó manteniendo el activo hasta que el broker lo vendió o enajenó. Para los activos cubiertos, los brokers están obligados a declarar la información sobre la base.
  2. Activos digitales no cubiertos: Incluyen activos adquiridos antes de 2026, activos transferidos a un broker desde otra cartera o plataforma, o activos cuya custodia continua no estuvo a cargo del broker. Para los activos no cubiertos, es posible que los brokers no informen la base de coste completa.

Por eso los inversores aún necesitan sus propios registros. Si compró criptomonedas en un exchange, las transfirió a una cartera de autocustodia y luego las vendió a través de otro exchange, el broker vendedor puede no conocer su precio de compra original.

¿Por qué reciben un tratamiento diferente los protocolos DeFi no custodiales y las carteras?

Los protocolos DeFi no custodiales, el software de carteras, los mineros y los validadores en general no operan como brokers de custodia. Pueden proporcionar código, validación o infraestructura, pero no necesariamente custodian activos de clientes, identifican a los usuarios ni controlan las transacciones en nombre de los clientes.

Esta distinción es relevante porque un contrato inteligente o una cartera de autocustodia normalmente no puede recopilar información de KYC, determinar la identidad fiscal del usuario ni emitir formularios fiscales de la misma forma que lo haría un exchange centralizado.

Esto no significa que la actividad en DeFi esté libre de impuestos. Los usuarios siguen siendo responsables de declarar los eventos imponibles en DeFi, incluidos los swaps, las recompensas, los ingresos por préstamos, la actividad en pools de liquidez y otras enajenaciones. La diferencia radica en quién declara la actividad al IRS.

¿Qué implica esto para los inversores en criptomonedas?

Para los inversores en criptomonedas, las nuevas normas de declaración aumentan la probabilidad de que los datos declarados por los exchanges sean cotejados con las declaraciones fiscales. Las obligaciones fiscales subyacentes no han cambiado, pero la infraestructura de declaración es más formal.

Entre las implicaciones prácticas se encuentran:

  • Mayor visibilidad del IRS: Los ingresos declarados por los brokers facilitan la detección de subdeclaraciones.
  • Lagunas en la base de coste: Algunos formularios pueden no incluir la base completa, especialmente en activos transferidos o adquiridos hace tiempo.
  • Mayor trabajo de conciliación: Es posible que los inversores deban cotejar los formularios 1099-DA con sus propios registros de carteras y exchanges.
  • Mayor riesgo de discrepancias: Las transferencias entre exchanges, carteras de autocustodia y protocolos DeFi pueden generar diferencias en la declaración.
  • Autodeclaración continua: Los contribuyentes siguen siendo responsables de declarar con precisión las ganancias, pérdidas, ingresos y demás actividades imponibles.

El principal riesgo no es solo pagar menos impuestos de los debidos. Una documentación deficiente también puede provocar un pago excesivo si el IRS recibe datos de ingresos sin la base de coste correcta.

¿Cómo deben prepararse los inversores en criptomonedas?

La mejor preparación es mantener registros claros antes de la temporada fiscal. Los inversores no deben depender exclusivamente de los formularios del exchange, especialmente si utilizan múltiples plataformas o carteras de autocustodia.

Los pasos recomendados incluyen:

  1. Descargar el historial del exchange: Exportar el historial completo de transacciones de todos los exchanges y brokers utilizados.
  2. Registrar las transferencias entre carteras: Conservar registros que muestren cuándo se movieron activos entre carteras propias.
  3. Mantener registros de la base de coste: Hacer seguimiento del precio de compra, las comisiones, la fecha de adquisición y la fecha de venta de cada activo.
  4. Usar software fiscal para criptomonedas: Las herramientas fiscales pueden ayudar a conciliar los datos del exchange, la actividad de las carteras y la información del Formulario 1099-DA.
  5. Revisar los formularios con detenimiento: Verificar que los ingresos, los detalles del activo y la información sobre la base coincidan con los registros propios.
  6. Consultar a un profesional fiscal: Para carteras de gran volumen, actividad en DeFi, staking, NFTs o trading en múltiples exchanges, la asistencia profesional puede reducir el riesgo en la declaración.

Resumen

El marco de declaración para brokers de criptomonedas de 2026 acerca los activos digitales a los estándares de los informes financieros tradicionales. El Formulario 1099-DA ofrece a los brokers un método estandarizado para declarar los ingresos de activos digitales y, para determinados activos cubiertos, la información sobre la base de coste.

Para los inversores, la conclusión principal es que una declaración precisa importa más que nunca. Los formularios del broker pueden ser de ayuda, pero es posible que no reflejen el panorama completo si los activos se transfirieron entre exchanges, carteras de autocustodia o protocolos DeFi. Mantener registros detallados sigue siendo esencial para calcular las ganancias, evitar discrepancias y reducir el riesgo de notificaciones del IRS.

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